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标题: 成本费用账户常见的问题及检查技巧 [打印本页]

作者: 把握当下521 时间: 2019-2-27 11:30
标题: 成本费用账户常见的问题及检查技巧
（一）1、存在问题：将车间产品直接销售，以货币资金、应收账款冲减生产成本、制造费用。
　　2、账务表现：企业销售车间产品，以销售收入冲减生产成本，表现为生产成本、制造费用账户借方有红字发生额。
　　3、检查方法：如果生产成本、制造费用账户有借方红字发生额，应结合凭证，检查企业有无以销售收入冲减生产成本、制造费用的问题。
（二）1、存在问题：以取得的加工费收入、修理费收入、销售下脚料收入、收取的水、暖、电费收入冲减制造费用，未计应税收入。
　　2、账务表现：企业以加工费收入、修理费收入、销售下脚料收入、收取的水、暖、电费收入冲减制造费用，表现为制造费用账户借方有红字发生额。
　　3、检查方法：如果制造费用明细账借方有红字发生额，应结合凭证，进一步检查是否以销售收入冲减制造费用。
（三）1、存在问题：将购置固定资产、无形资产等资本性支出直接记入管理费用、营业费用。
　　2、账务表现：营业费用、管理费用单笔金额过大。
　　3、检查方法：如果营业费用、管理费用单笔金额过大，应结合凭证，检查企业有无将购置固定资产、无形资产的支出，直接计入期间费用。
（四）1、存在问题：计提的存货跌价准备金未作纳税调整。
　　2、账务表现：存货跌价准备明细账贷方余额增加，但所得税申报表中未作纳税调整。
　　3、检查方法：结合管理费用明细账，检查存货跌价准备明细账贷方余额。如果存货跌价准备明细账贷方余额增加，应结合企业所得税纳税申报表，检查计提的存货跌价准备有无作纳税调整。
（五）1、存在问题：将工资性质的津贴直接计入管理费用、营业费用，不通过应付工资账户核算。
　　2、账务表现：企业在管理费用、营业费用中直接列支工资性质的费用，不通过应付工资账户核算，会造成企业工资总额的虚减。
　　3、检查方法：结合摘要检查管理费用、营业费用明细账借方发生额，如果企业将工资性质的费用直接记入期间费用，应调整工资总额。
（六）1、存在问题：管理费用、营业费用中税前扣除有比例限制的费用，超过税法规定的扣除比率。
　　2、账务表现：管理费用、营业费用中税前扣除有比例限制的费用发生额过大。
　　3、检查方法：根据税法规定计算管理费用、营业费用中税前扣除有比例限制的费用，检查其是否超过了税法规定的扣除比率。
　　（七）1、存在问题：接受虚开的运费发票，虚提增值税进项税额，虚增营业费用。
　　2、账务表现：运输费用与购货发票、销售发票不配比。有购货运费，但无购货发票。或有销货运费，但无销售发票。
　　3、检查方法：以购货运费与购货发票核对，以销货运费与销售发票核对，检查企业有无虚开运输发票的问题。

（八）1、存在问题：非金融机构借款，超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的利息费用，未作纳税调整。
　　2、账务表现：企业的财务费用过大，财务费用率超过国家规定的银行贷款利率。
　　3、检查方法：以企业的财务费用额和借款平均占用额计算财务费用率，与国家规定的银行贷款利率比较。如果企业财务费用率高于国家规定的银行贷款利率，要根据借款对象，检查有无向非金融机构借款，借款利率是否高于国家规定的银行贷款利率。
（九）1、存在问题：为购置、建造固定资产而发生的借款，将有关资产购建期间发生的借款费用，计入财务费用。
　　2、账务表现：企业有基建借款，但固定资产的购建成本中无借款利息。
　　3、检查方法：根据长期借款，结合在建工程，检查企业有无基建借款，检查固定资产购建期间的借款费用是否在企业所得税前扣除。

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